社会上流传着“一箱油,半箱税”的说法……但真相究竟如何呢?
下面,我们以“国VI汽油92#,零售价5.50元”为例,为大家进行量化分析,便于大家直观了解。
一、前提条件
汽油1吨按1388升换算;增值税税率13%;城建税税率7%;消费税税率1.52元/升;教育费附加3%;地方教育费附加2%。
本测算只考虑流转环节税费,不涉及其他环节的税费。
二、计算依据
1、《增值税暂行条例》及其细则;
2、《消费税暂行条例》及其实施细则;
3、财政部 国家税务总局《关于继续提高成品油消费税的通知》(财税[]11号);
4、《城市维护建设税暂行条例》及教育费附加(包括地方教育费附加)管理办法;
三、计算过程
(一)不含关税
1、增值税:[(1/(1+13%)]*13%=11.50%;
2、消费税:1.52/(5.50/1.13)=31.23%;
3、城市维护建设税:(11.50%+31.23%)*7%=2.99%;
4、教育费附加:(11.50%+31.23%)*3%=1.28%;
5、地方教育费附加:(11.50%+31.23%)*2%=0.85%;
流转环节税费占比合计:11.50%+31.23%+2.99%+1.28%+0.85%=47.85%。
(二)含关税
如果炼油原料来自境外,则税金中还应包括进口环节的关税5%;
则税费占比为47.85%+5%=52.85%。
四、结论
也就是说原料从初始开采环节(或进口),经过中间炼化、贸易环节,进入到加油站零售环节,再到最终消费者手中,我们消费者每消费100元的汽油(国VI汽油92#,零售价5.50元)中大约包含了47.85(或52.85)元的流转环节的税费。
这也意味着消费者在加油站每加1元钱的汽油,就包含近0.5元的流转环节的税费。
由此可见,社会上流传的“一箱油、半箱税”的说法并不十分准确,但也并不是十分的夸张……
五、对比
财政部和国税总局相关负责人就此事曾经公开解释说:成品油税负水平取决于多种因素,是与各国的资源禀赋程度、经济发展水平及环境保护要求等相适应的。从国际上看,欧盟等发达国家油品的税负较重,汽油、柴油流转税税负分别为56%和50%;我国周边国家中,日本的汽油、柴油流转税税负分别为42%和30%,韩国的汽油、柴油流转税税负分别为52%和43%。