问题补充：
关于递延所得税负债和递延所得税资产的会计处理问题初级会计实务上有一个关于递延所得税的例题,因为只是一带而过,没有详细的说,所以有点看不懂.请高手指教例题如下：甲公司递延所得税负债年初数为400000元,年末数为500000元,递延所得税资产年初数为250000元,年末数为200000元.已知甲公司当期应交所得税为5000000元.甲公司应编制如下会计分录：甲公司所得税费用的计算如下：递延所得税费用=（500000—400000）+（250000-200000）=150000（元）所得税费用=5000000+150000=5150000（元）分录：借：所得税费用 5150000贷：应交税费——应交所得税 5000000递延所得税负债 100000递延所得税资产 50000不明白的是：1、递延所得税具体是怎样算出来的,为什么要这样算 2、不是说递延所得税负债是应交未交的确认为负债,递延所得税资产是已交的多于应交的确认为资产的吗?那照这样说递延所得税直接用负债的年末数50万 减去 资产的年末数40万 不就行了吗 例题中的算法看不懂 3、还有看那个分录“递延所得税的资产”怎么也记在贷方了,不是多交的吗,怎么还要交税?希望各位高人能仔细看我的问题,能点破我的困惑,加分,谢谢1,那为什么 递延所得税负债年初数为400000元 不用交吗?2,还有 递延所得税资产抵掉的 50000 怎么还要算进去?3,递延所得税负债年初数为400000元,年末数为500000元,递延所得税资产年初数为250000元,年末数为200000元那直接用资产的200000抵掉负债的,还剩负债300000再加上个 已知甲公司当期应交所得税为5000000元 一共 530万 不就是要交的吗?
答案：
【答案】 分两步：
1.当期所得税费用=当期所得税+递延所得税
2.不看分录看题目,递延所得税负债年初数为400000元,年末数为500000元,说明递延所得税负债净增100,000元,可以理解为,本年又有应交但未交的税额100,000元；
递延所得税资产年初数为250000元,年末数为200000元,递延所得税是以前多交的,以后年度可以用来补的,所以今年期末比期初少了,就是用掉了,50,000
好,我们来理解一下,负债的贷方如果对应费用的话是不是费用的借方,比如说你应付职工薪酬这种正常的负债科目,贷负债通常借费用,那么负债多了100,000,那费用也多100,000；资产的贷方是不是通常对应费用的借方?比如固定资产折旧,折旧进了管理费用.因此资产少了50,000,因此今年的费用就是负债增加的100,000+资产减少的50,000=150,000
借：所得税费用 150,000
贷：递延所得税负债 100,000
递延所得税资产 50,000
至于本年所有的所得税费用=正常的税5,000,000+当期递延税150,000=5,150,000
你用正常的资产和负债理解就可以了,
我有个例题,是我上次回答另一个人的问题时想的,供你参考,
有道题是这样的：交易性金融资产帐面价值嘛2000万元,计税基础为1300万元,预计负债帐面价值为150万元,计税基础为0,除上述外企业其他资产和负债的帐面价值和计税基础不存在差异,且递延所得税资产和负债不存在期初余额,适用的所得税率为25%,该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异,则该企业的的递延所得税资产与负债分别为多少?
我是这么理解的：
财务和税务专员对话,财务说我今年股票涨到2000万哎,要交税吗?税务专管员说,你这么赚钱,你看着办吧.财务说,可是2000万是市场价,我还没卖呢,没钱给你.税务专管员一想,嗯,也是,那你以后交吧.这就是递延所得税负债了,财务以后卖了,有了收益,是要乖乖交的.
财务和税务专员对话2,财务说你看我今年还有欠人家黑涩会150万呢,是不是可以少交点税,您和黑涩会我都得罪不起,我们关系还比较好,你看能不能把我的免掉点,再交我就只剩内裤了.税务专管员脸一黑,黑涩会的要交,我的就不用交,社会主义阳光下,黑涩会也有我牛?财务就哭了,那您看我怎么办呢,你要我交明年我就没得吃了.专管员一想,也是,不能杀鸡取卵,做得太过分,就说了,我们这里没有黑涩会,只有黑涩会性质的组织,你给他们钱是见不得光的,所得税清缴的时候统统给我调增到应纳税所得额,至于明年吗,就少交点算了.这就是递延所得税资产了.
【递延所得税资产会计处理】关于递延所得税负债和递延所得税资产的会计处理问题初级会计实务...
