作 者：袁畅税务律师
中国税务律师联盟第029号盟员
黑龙江海天庆城（大庆）律师事务所主任
个体工商户税收政策解读 来自税务律师圈 00:00 11:27 p点击绿标，收听专业解读↑
总有人问起：“个体工商户算企业吗？”我也曾毫不犹豫地回答：不算！个体工商户属于自然人。可当继续被追问：“个体工商户可以享受小微企业优惠政策吗？可以享受疫情期间的降租政策吗？”我也一时语塞……此时引出一个问题：个体工商户究竟算不算企业？
今年2月25日，国务院在疫情期间召开了常务会议，会议的一个重要议题就是为吸纳2亿多就业人口的8000多万个体工商户解难纾困。
个体工商户竟然涉及2亿多就业人口？占了中国人口的七分之一？这么大的一个群体，我却连个体工商户算不算企业这样的问题都说不清楚，不禁汗颜！于是我开始查询、梳理和分析，发现中国特色的个体工商户，的确是个神奇的存在。
个体工商户算不算企业？
翻阅《民法总则》第二章自然人部分，在第五十四条这样规定，“自然人从事工商业经营，经依法登记，为个体工商户。个体工商户可以起字号”。短短两句话，却是国家在法律层面对个体工商户的精准定义，也就是说，个体工商户属于自然人范畴，不是法人或者其他组织。
国务院在修订了《个体工商户条例》，更加系统地对个体工商户的设立等等做了进一步规定。
《条例》第二条规定，“有经营能力的公民，依照本条例规定经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的，为个体工商户。个体工商户可以个人经营，也可以家庭经营。”
《条例》第二十九条又规定，“个体工商户申请转变为企业组织形式，符合法定条件的，登记机关和有关行政机关应当为其提供便利。”
好了，我们可以得出结论，在民法角度上，个体工商户不是企业，个体工商户可以转变为企业组织形式。
个体工商户能否参照企业划分类型？
翻阅国家工商总局网站《小微企业名录》，个体工商户赫然在列。
小微企业又是怎么划分和定义的呢？
登录国家统计局网站，找到《统计上大中小微型企业划分办法（）》，发现这是根据工信部、统计局、发改委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔〕300号），以《国民经济行业分类》（GB/T4754-）为基础，结合统计工作实际情况制定的大中小微企业划分办法。《通知》第二条规定，“本办法适用对象为在中华人民共和国境内依法设立的各种组织形式的法人企业或单位。个体工商户参照本办法进行划分”。
至此，也不用再纠结，个体工商户是参照企业来划分的。
个体工商户的税收和社保是如何征管的？
其实，无论什么性质的企业，万变不离的是所得税和增值税这两大税种以及社保费。个体工商户虽然不是企业但又参照企业，那么其税收征管也是围绕这两大税种和社保费。
个体工商户的所得税缴纳。
国家推出小型微利企业普惠性所得税减免政策后，很多人对此有疑惑，总是询问个体工商户是否能够享受，国家税务总局在4月18日对此进行了明确回答，“个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，因此不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。”
实际上，个体工商户是按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，以从事的生产、经营所得，缴纳个人所得税。
在税收方式上，按照《税收征管法》第三十五条规定，由税务机关决定是查账征收还是核定征收。如果是查账征收，就按照《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）规定，收入扣除成本费用计算应纳税所得额，适用5%-35%的税率；如果是核定征收，税务机关会核定应税所得率或者征收率缴纳个人所得税。
无论是哪种征收方式，个体工商户都不缴纳企业所得税而是缴纳个人所得税，更不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。
个体工商户的增值税缴纳。
虽然在民法上，个体工商户不是企业，但实际生活中，一些个体工商户体量惊人，例如餐饮行业中大型航母级别的个体工商户。因此，虽然增值税把个体工商户归结为个人，但在增值税征收上，个体工商户也和企业一样，按照增值税的纳税标准，分为一般纳税人和小规模纳税人。具体来说，年应征增值税销售额在500万元以上的是一般纳税人，反之就是小规模纳税人。
税收优惠政策上，按照《财政部关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》第一条规定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。请注意，这里没要求必须是小微企业，而只要求是小规模纳税人。当然如果不是小微企业，月销售额也不会这么少。
《通知》第三条也给予个体工商户附加税的优惠，规定“由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”
《通知》第四条规定增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。这么优惠的增值税政策，从1月1日到12月31日截止，合计三年。
国家为缓解个体工商户的疫情影响，确定“自3月1日至5月底，免征湖北境内小规模纳税人增值税，其他地区征收率由3%降至1%。也就是说，平时的征收率为3%，3月1日至5月31日这三个月的征收率为1%。”
综合所得税和增值税这两大税种，我们可以组合出以下四种个体工商户的纳税类型：
个体工商户的社保费缴纳。
国务院常务会议决定，“自2月起，湖北以外的省份，可根据受疫情影响情况和基金承受能力，免征中小微企业三项社会保险（养老、失业和工伤保险）单位缴费部分，不超过5个月，个体工商户按单位参保养老、失业、工伤保险，参照中小微企业享受减免。这可以解释成2月至6月，免征个体工商户为员工缴纳养老、失业和工伤保险的单位缴费部分。”
可以说，连接着2亿中国人的个体工商户，是国家一直没有遗忘，没有漠视的群体。无论是疫情期间，还是日常生活中，个体工商户都是中国经济中不可或缺的力量！
了解个体工商户，用好税收政策，中国税务律师一直在您身边，希望能够为您提供帮助！
