日常餐费报销,餐费并不是只能计入业务招待费,如果处理不规范会给企业带来一些涉税风险。
一、业务招待费的核算内容主要包括:
第一、宴请、娱乐或工作餐的开支;
第二、赠送客人纪念品、礼品开支;
第三、组织员工和外部人员到旅游景点参观,门票费、交通费,还有各类杂费开支;
第四、外部业务关系人员到公司出差、调研、做项目,发生的差旅费、住宿费、交通费等。
注意:只有本公司的员工出差发生的费用才能在差旅费里核算,外单位人员来公司出差,相关费用不能作差旅费处理。
如:公司聘请会计师事务所做审计,事务所的注册会计师来公司工作发生的差旅费就应在业务招待费核算。
二、并非所有的餐饮费都要记作业务招待费
如:
1、因业务开展的需要,招待客户就餐,会计核算上列"招待费";
2、员工食堂就餐、加班聚餐,会计核算上列"职工福利费";
3、员工出差就餐,在标准内的餐费,会计核算上列"差旅费";
4、企业组织员工职业技术培训,培训期间就餐,会计核算上列"职工教育经费";
5、公司在酒店召开会议,会议期间就餐,会计核算上列"会议费";
6、公司筹建期间发生的餐费,会计核算上列"开办费";
7、以现金形式发放的员工餐费补贴,会计核算上列"工资薪金";
8、企业召开董事会,董事会期间发生的餐费,会计核算上列"董事会费";
9、工会组织员工活动,活动期间发生的餐费,会计核算上列"工会经费"。
三、关于餐费报销会计处理和税前扣除标准
1、分清该餐费是员工消费还是招待客户消费产生的,不同的情况会计处理是不同的
(1)如果是公司员工消费的餐费发票,应该计入福利费用中
会计分录为:
借:管理费用等-福利费
贷:银行存款/库存现金
(2)如果是公司招待客户消费的餐费发票,则应计入业务招待费用中
会计分录为:
借:管理费用等-业务招待费
贷:银行存款/库存现金
2、除了会计处理不同,所得税税前允许扣除的标准也不同
(1)企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除;
(2)业务招待费的税前扣除标准参考如下:
筹建期:《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告第15号)规定:企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除;
经营期:业务招待费按发生额的60%扣除,最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰,超过部分不得扣除。
入账时,一定要将科目录入正确,在税法上,企业所得税税前扣除的金额一定要正确计算,需要调整的金额一定要及时调整。以免造成税款少缴,引起不必要的麻烦。