以下是公告原文：
京财监督〔〕2174号
当事人：北京乾坤生会计师事务所有限责任公司
统一社会信用代码：91110105795101365D
法定代表人：洪钟吉
地 址：北京市朝阳区望京西园222楼D2106号
依据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》以及《北京市财政局关于开展会计师事务所资产评估机构监督检查工作的通知》（京财监督〔〕1789号）等有关法律法规的规定，我局派出检查组于8月开始，对你公司6月-5月的执业质量、质量控制等情况进行了检查。重点抽取了奥帕汽车配件（天津）有限公司等4家公司的审计工作底稿进行质量情况检查，并延伸检查了天津又见文化传媒有限公司等5家公司年度审计报告。
现查明，你公司存在如下违法行为：
一、未实施必要的审计程序
（一）未实施函证程序
1.未实施银行函证程序
北京爱取恩咨询有限公司银行存款余额共130.96万元，未实施银行函证及其他替代程序，也未在审计工作底稿中说明理由。
北京西科盛世通酒店会展设备制造有限公司银行存款余额共2413.30万元，未实施银行函证以及其他代替程序，也未在审计工作底稿中说明理由。
奥帕汽车配件（天津）有限公司银行存款余额共987.41万元，未实施银行函证以及其他代替程序，也未在审计工作底稿中说明理由。
延伸检查的审计项目中，天津又见文化传媒有限公司、北京广振商工汽车部件有限公司未实施银行函证程序。
2.未实施借款函证程序
奥帕汽车配件（天津）有限公司短期借款余额5073.94万元，未实施借款函证程序。
上述问题不符合《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》第十二条第一款“注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低”以及第二款“如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由”的规定。
3.未实施往来款项函证程序
北京爱取恩咨询有限公司其他应收款期末余额45万元，未对重大余额款项实施函证。
北京韩谐商务咨询有限公司其他应付款期末余额149.99万元，未对重大余额款项实施函证。
奥帕汽车配件（天津）有限公司应收账款期末余额7958.02万元，其他应收款期末余额826.55万元，预付账款期末余额1279.40万元，应付账款期末余额13738.20万元，未对重大余额款项实施函证。
延伸检查的审计项目中，天津又见文化传媒有限公司、北京广振商工汽车部件有限公司未实施往来款项函证程序。
上述问题不符合《中国注册会计师审计准则第1312号—函 证》第十三条“注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。”第四条“下列审计准则明确了实施函证程序以获取审计证据的重要性：（一）《中国注册会计师审计准则第1231号—针对评估的重大错报风险采取的应对措施》规定，注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险，设计和实施总体应对措施，针对评估的认定层次重大错报风险，设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间安排和范围；无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序；注册会计师应当考虑是否将函证程序用作实质性程序”以及第十九条“在未回函的情况下，注册会计师应当实施替代程序以获取相关、可靠的审计证据”的规定。
（二）未实施风险评估程序
北京爱取恩咨询有限公司、北京韩谐商务咨询有限公司未实施风险评估程序。
延伸检查的审计项目中，北京广振商工汽车部件有限公司、北京厚成泰克汽车部件有限公司、北京龙潭湖体育产业投资发展有限公司未实施风险评估程序。
上述问题不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第八条“注册会计师应当实施风险评估程序，为识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险提供基础。但是，风险评估程序本身并不能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据”的规定。
（三）未实施关联关系及交易的实质性审计程序
北京爱取恩咨询有限公司未实施关联关系及交易的实质性审计程序。
上述问题不符合《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》第十一条“注册会计师的目标是：（一）无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素（如有）；根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映”以及第十二条“《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》和《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》规定了注册会计师在审计过程中实施的风险评估程序和相关工作。作为风险评估程序和相关工作的一部分，注册会计师应当实施本准则第十三条至第十八条规定的审计程序和相关工作，以获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息”的规定。
（四）未按规定编制相关审计工作底稿及审计程序表
1.未编制现金流量表工作底稿
北京爱取恩咨询有限公司审计项目未编制现金流量表工作底稿。
2.未编制审计程序表、审定表、明细表。
北京韩谐商务咨询有限公司、北京爱取恩咨询有限公司以及北京西科盛世通酒店会展设备制作有限公司未编制审计程序表。
上述问题不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第九条“注册会计师应当及时编制审计工作底稿”的规定。
二、未获取充分适当的审计证据
（一）未获取银行对账单、纳税申报表、房产证等材料
北京爱取恩咨询有限公司、北京韩谐商务咨询有限公司未获取银行对账单，也未在审计工作底稿中说明理由。
北京爱取恩咨询有限公司、北京龙潭湖体育产业投资发展有限公司未获取纳税申报表。
北京龙潭湖体育产业投资发展有限公司未获取房产证、车辆行驶证、评估报告等相关材料。
（二）未获取房屋租赁合同、收入相关的销售（服务）合同、成本相关的采购（服务）合同、借款协议等相关合同证据
北京爱取恩咨询有限公司存在管理费用-房租支出，未获取房屋租赁合同；存在营业收入本期额，未获取收入相关的销售（服务）合同；存在本期销售费用和管理费用，未获取成本相关的采购（服务）合同。
奥帕汽车配件（天津）有限公司未获取短期借款协议等重大经济合同。
（三）未获取无形资产产权证明等资料
北京西科盛世通酒店会展设备制造有限公司未获取无形资产产权证明等资料。
上述问题不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条“注册会计师应当根据具体情况设计和实施恰当的审计程序，以获取充分、适当的审计证据”的规定。
三、个别审计项目存在重大应关注事项但缺少必要的审计程序
北京韩谐商务咨询有限公司审计项目所有者权益为负值，表明存在可能导致对该公司持续经营能力产生重大疑虑的事项，但注册会计师缺少必要的审计程序，未获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性。
上述问题不符合《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》第十五条第一款“如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当通过实施追加审计程序（包括考虑缓解因素），获取充分、适当的审计证据，以确定可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性（以下简称重大不确定性）”以及第二十一条“如果运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分，以：（一）提醒财务报表使用者关注财务报表附注中对本准则第十八条所述事项的披露；（二）说明这些事项或情况表明存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性，并说明该事项并不影响发表的审计意见”的规定。
上述违法事实，有检查报告、检查工作底稿、财政检查询问笔录等相关证据予以证实。
上述行为违反《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款、第三十一条，属于《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条第（一）项规定的违法行为。依据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第一款及《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十七条第一款的规定，我局于10月28日决定给予你公司警告的行政处罚。同时，请你公司加强注册会计师教育管理和内部控制建设，严格按照相关法律法规和审计准则开展业务。
如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起60日内，依法向中华人民共和国财政部或北京市人民政府申请行政复议；或者在接到本决定书之日起15日内，依法向北京市通州区人民法院提起行政诉讼。
除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，行政处罚不停止执行。
北京市财政局
10月28日
▎本文来源：上市公司公告，审计第一线整理发布。编辑：审计一哥，一个正能量多到爆炸的人
