《内控规范》规定:“单位应当建立健全内部监督制度,明确各相关部门或岗位隹内部监督中的职责权限,规定内部监督的程序和要求,对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。”
根据《内控规范》规定,建立健全事业单位内部监督制度,可更好为实施《政府会计制度》做深层业务梳理、计量核算打下基础。那么建立事业单位内部监督制度包括的内容如下:
1、内部监督工作人员组成:可由内部审计人员、内部纪检监察人员、与《内控》建立无关且责任心强(该较真时不含糊)的人员组成。
2、岗位设置:因事设岗、要突出专业性、原则性、效率效果性。
3、岗位职责:要围绕着《内控》建立开展内容、情况及进度而规定职责;
4、相关权限:每个岗单位层面、业务层面监督管理范围和程度。
5、监督的方法:(1)个别访谈法;(2)实地观察法;(3)证据检查法;(4)重新执行法;(5)穿行测试法
6、监督的范围和频率:
(1)内部监督的范围:
所有业务、业务的所有环节, 内部管理制度和机制的建立与执行,“内控”关键岗位及人员的设置等。
在实践中,根据“内控”的重要性和适应性原则,具体需要综合考虑单位外部环境的变化、单位经济活动的调整、管理要求的提高、经济活动的重要性和经济活动的重大风险等因素加以确定。
(2)内部监督的频率:
分为定期和不定期两种方式:
一是定期监督:建立“内控”定期监督检查制度,每3~6个月进行一次全面性监督检查和自我评价;
二是不定期监督:根据单位的具体情况不定期地对内部控制开展各项专项检查、抽查等监督检查工作。
7、监督程序:
(1)制定监督检查工作方案
(2)实施监督检查:获取与”内控”建立相关的文件和资料;根据业务流程,确定监督检查的范围和重点,开展现场检查测试;
8、信息沟通方式:集中开会汇报、网络沟通、电话沟通、微信沟通、音频会、视频会等。
9、自评报告:评价依据、评价范围、评价方法和程序、发现内控缺陷和整改、内控执行有效性评价。
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