度的企业所得税汇算清缴马上就要结束了，在今年的申报中，职工薪酬这几点税前扣除风险大家是否注意了？大家是否也有这样的税务处理问题？我们一起来看一下吧。
一、5月31日汇算清缴结束前支付度工资薪金税前扣除问题
企业在5月31日汇算清缴结束前，向员工实际支付的已预提度的工资薪金，准予在汇缴时按规定扣除。
会计处理一般是这样的
借：管理费用-员工工资100万
贷：应付职工薪酬-工资100万
借：应付职工薪酬-工资80万
贷：银行存款80万
5月31日汇算清缴结束未支付剩余20万，要纳税调增，补缴企业所得税20*25%=5万
二、离退休人员的工资、福利等不能税前扣除
依据税总办函【】652号第一条规定，与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出，不得在企业所得税前扣除。
会计处理
借：管理费用-退休人员工资10万
贷：银行存款10万
纳税调增，补缴企业所得税10*25%=2.5万
职工薪酬税前扣除风险提示
三、工会经费凭证不合规不能扣除
孙权吴国水路运输公司按照工资薪金总额2%计提了工会经费60万，并付给本单位工会组织，用财务部自制的内部凭证做了会计处理。
借：管理费用-工会经费60万
贷：应付职工薪酬-工会经费60万
借：应付职工薪酬-工会经费60万
贷：银行存款60万
汇算清缴应纳税调增这60万，应补缴企业所得税60*25%=15万
工会经费收入专用收据才是会计核算的原始凭证，是工会、财政、税务、审计等部门进行监督检查的依据。
四、职工教育经费税前扣除风险
1、计提未实际使用的职工教育经费不允许税前扣除，也不得结转扣除。
按工资薪金计提10万职工教育经费
借：管理费用-职工教育经费10万
贷：应付职工薪酬-职工教育经费10万
5月31日汇算清缴结束，未实际使用。纳税调增这10万，应补缴企业所得税10*25%=2.5万，这10万元也不得结转以后年度扣除。
2、企业培训涉及的交通费、餐费、住宿费应作为职工教育经费税前扣除。
3、取得证书交纳的会员费不得作为职工教育经费。
上述为大家总结了：度计提工资未实际发放纳税调增；发放离退休人员的工资、福利不能税前扣除；支付工会经费，未取得工会专用收据纳税调增；职工教育经费的税务风险处理。希望能给大家的汇算清缴带来帮助。
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