#2月财经新势力#
【财税应用:包装物如何入账?附案例】
一、包装物入生产成本的情形:
案例1:甲公司是生产灵敏器具的企业,在2月采购包装物33.9万元价税合计金客须。在生产的完工的最后一步过程中就需要领用包装物进行严密包装,在2月当月生产该器具的时候领用了包装物110万元,请问包装物账务此时如何处理呢?
(1)采购包装物
借:原材料 30万元
应交税费-应交增值税进项税 3.9万元
贷:应付账款 33.9万元
(2)生产环节领用包装物10万元
借:生产成本 10万元
贷:原材料 10万元
二、未单独核算的包装物:
案例2:乙公司是生产销售餐饮设备的企业,在2月采购了该设备的包装物1.13万元价税合计金额,在销售该设备的时候连领用包装物,本月销售设备合计金额113万元价税合计金额,本月采购的包装物全部领用完了,一般纳税人企业,包装物未单独计价,请问包装物如何入账?
(1)采购包装物
借:周转材料 1万元
应交税费一应交增值税进项税 0.13万元
贷:应付账款 1.13万元
(2)领用包装物
借:销售费用 1万元
贷:周转材料 1万元
三、单独核算的包装物:
案例3:丙公司是生产销售》仪器的企业,在2月采购了X仪器的包装物1.13万元价税合计金额,在销售X仪器的时候领用包装物,领用的包装物进行单独计价,本月销售X仪器113万元价税合计金额,包装物销售收入为1.356万元价税合计金额,本月采购包装物全部领用了,一般纳税人企业,包装物是单独计价,请问包装物如何入账?
(1)采购包装物
借:周转材料:1万元
应交税费-应交增值税进项税 0.13万元
贷:应付账款 1.13万元
(2)领用包装物产生单独销售收入
借:银行存款/应收账款 1.356万元
贷:其他业务收入--包装物 1.2万元 1.356/1.13
应交税费-应交增值税销项税 0.156万元
(3)成本
借:其他业务成本 1万元
贷:周转材料 1万元
问:分公司季度申报企业所得税时也是按照收入、成本费用、实际利润计算填报吗?分公司是否需要报送财务报表?
答:不是的,对于分支机构季度申报企业所得税时,收入、成本费用无需申报,只需要填报总机构分摊给分支机构的税额。
部分企业在季度申报时总机构和分机构没有汇总的情况,总机构填写自己的收入、成本费用,分支机构填写自己的收入、成本费用。这种做法是错误的。
季度申报时分支机构无需填写《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》(A00);无需报送财务报表;只需填写分税的金额就可以。