某施工企业上年利润总额82万元，调整后应纳税所得87万元，这样只需缴纳企业所得税4.35万元。我们发现企业当年预提材料费260万元，结转到主营业务成本225万元。
我问会计预提有依据吗？会计说当然有了，材料已用于工程建设，对方还没有开发票，所以，按会计准则的规定预提了工程施工-材料费。会计问，这笔预提有问题吗？
我说年末预提这笔材料费用，有人为调节利润的嫌疑，而且你们的数字非常敏感，所以需要提供证据，包括材料采购合同、付款单、运输单据等，以证明业务的真实性。
会计说，为什么怀疑我们人为调节利润呢？我们为什么要那么干？
我说你们现在会计报表利润总额82万元，按税收政策调整后应纳税所得额87万元；平均职工人数不到80人，资产总额3600万。这三项指标正合符合小型微利企业的标准，应纳税所得额低于100万，实际只需缴纳5%的企业所得税。
如果没有这笔预提材料费用，应纳税所得额变成312万元，已经不再符合小型微利企业的标准，按25%的税率计算企业所得税，应交税款78万元。
会计又问，税务人员也会这么查账吗？我说一定会这么查的，他们经历的企业更多，更有经验，对年底预计成本特别敏感，我认为一旦查账，肯定会盯着这个事。
会计说，不瞒你说吧，12月份甲方付款360万元，要求我们必须开发票，否则就不支付。我们保证元月五号之前开票，怎么商量对方就是不同意。开发票必须要确认收入，但的确是成本不够，老板又不愿意交税，所以才想了这个办法。你们是中介机构，经验丰富，一定要帮我们想想办法，我给老板请示再给你们增加点费用，这个问题一定要帮我们处理好，否则我跟老板也不好交代。
我说你这造假痕迹太明显了，税收风险太大，以后千万不能这么干。如果调整之后，应纳税所得额为312万元，小微企业应纳税所得额的标准是不超过300万元，也就是说，如果能找到今年列支的上年的成本费用，金额大于12万元，然后进行账务调整，就符合小型微利企业的标准。
会计说这个可能还真不太好找，就2月份发了上年的年终奖30多万元，这个应该不行吧？因为是在二月份才发放的。
我告诉他，在企业所得税汇算清缴结束之前，发放的上年度的年终奖都可以啊。
依据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告第34号）文件第二条规定，
企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
上述文件规定的是已经预提的年终奖，但是你们没有预提，所以现在需要对上年度财务报表进行调整，把年终奖预提进去，这样就可以在上年度税前扣除了。至于还有没有其他的费用可以调整，我抽空再帮你们看一下。
会计非常高兴，说今天别干了，咱们喝酒去。增加费用的事，等哪天老板心情好，我再向他提[呲牙]
赞成，二季度，理论来说是可以预提一些费用的，汇算清缴前费用票据到位，不到位在交税，税务是认可的
心意97697571
这两天一直在忙着报税，还是季报，账目做完，发现要交好几十万的所得税。领导肯定不愿意。今天请来了一位特别有经验的会计老师。帮我们把资产和利润都调整降下来了了。老板说要合理避税。难道这所谓的避税就是投机取巧，做窟窿，把税务当傻子吗。要是这样调。会计都应该会吧。问题是税务较真给查出来怎么办？怎么解释啊。据说这个会计老师兼过上百家账，各行各业的账都见识过。而且还当过财务总监。这经验的确是挺丰富。跟税务局也没少打交道。也许是把税务里面的套路也都摸清了。所以才敢这样大胆的生调账吧！还跟我说，外账就是税务看的，不能是真实的。说我做的账一板一眼的，适合在国企。一般国企都要求把账做细，而且每笔都要详细清楚。我也算是见识了，原来几乎每个私企的账没有干净的。也就我这样的实在。做账实诚，做人实诚，做事也实诚，脑瓜一根筋。
某房地产公司需要补交企业所得税600多万元，老板说，交个50万吧！让会计预提2000多万的成本不就行了吗？我看你的文章是这么说的。
我告诉老板，预提成本是有条件的，不是随便预提的。
作为房地产公司在项目完工交房时，如果成本发票没有到齐，可以根据会计准则的规定预提开发成本。发票到了之后，再冲减原来的预提成本。因此，预提成本首先必须建立在业务真实性基础之上。
根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定，税务机关发现企业应当取得而未取得发票的，可以告知企业，企业应当自被告知之日起60日内补开符合规定的发票。发票补开之后，税务机关可以予以认可。
如果在税务机关限定的期限内没有补开或者没有足额补开，这个时候再按国税发（）31号文件的规定，对未取得发票的部分进行预提。
1、出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。
2、公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。
3、应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。
我们结合公司的施工合同及工程结算，感觉公司的成本发票已经到齐，所以不存在预提成本的问题。
老板说，那我们再与施工单位签个补充合同呢？
我告诉老板，因为发票已经到齐，项目已经结束，签补充合同没有任何意义。表面上看起来现在少交税了，但事实上公司无法再取得发票，如果预提开发成本，可能到最后还面临着补交税款加收滞纳金的问题。因此，预提开发成本是要有依据的，不可随意预提。
老板还是不甘心，说再找施工单位签个协议，比如配套工程施工，凭这个协议让施工单位再开点发票，应该没问题吧？
我说，个别开发商的确是这么干的，但多开发票需要额外付对方税款，还要造一个工程结算，关键问题是，还要有资金流。万一资金付给对方之后，对方不再转给你们，企业损失可就大了。
即使这一切都顺利，你认为天衣无缝了，但谁也不能保证税务检查不出来。如果被税务机关查处，还面临被处罚的风险。作为中介机构，我们反对企业这么干。
【富力地产：298.83亿元银行及其他借款已违约或交叉违约】富力地产在公告中表示，截至末，富力地产的银行借款、境内债券、优先票据及其他借款（包括在预提费用及其他应付款者）总额为1371.71亿元，其中700亿元将于未来12个月内到期偿还，然而集团仅有现金总额（包括受限制现金）211.04亿元。集团无法按预定还款日期偿还若干银行及其他借款70.07亿元，在12月31日之后，集团无法偿还自1月起及直至综合财务报表获批准当日止到期的若干银行及其他借款100.29亿元。因此，若干本金总额为298.83亿元的银行及其他借款已违约或交叉违约。
天猫真厉害！刚刚看到上架了两架飞机，一乐。紧接着看见养飞机的费用，就再也乐不起来了，果然是有钱人的工具，就是不一样：
1、平均训练油耗，15升每小时
2、燃油，112.5元每小时
3、滑油，10.5元每小时
4、备件，43.4元每小时
5、发动机预提，45元每小时
每小时直接成本，211.4元每小时
当然，要想买了飞机后能开，还有其他的成本。比如考私人飞机驾照需要十万元，飞机驾驶培训费用大概3万元。如果不是自己开，还要请驾驶员，驾驶员的工资也是不菲的支出，重点是买下飞机的，有几个是自己动手的，几乎都要请驾驶员。
有了私用飞行驾照和飞机后，并不等于能自由自在的飞翔了，还要具备2个条件：
1、需要有飞机适航许可证；
2、像空管部门申请飞行计划，通过后才能起飞。
中国第一位购买私人飞机的人为此还闹过一次笑话。他把飞机借给了一位朋友使用，但是那朋友没有办理上天手续，并且连续驾驶了几次，后来被判为非法升空，后来好不容易才复批。
这次天猫双十一上架的两架飞机，一架130多万，一架150万。外壳都是碳纤维，不仅轻还坚固，就是座舱的玻璃太大，视野是开阔了不少，就是不知道坐在里面会不会心慌，看着蓝天白云在脚下飘过，想想是很唯美，但是没有经验的人容易害怕！
7月1日，某企业向银行借入一笔生 产用周转资金200万元，期限为6个月，到期 一次归还本金，年利率为6%.利息按季支付.分月预提.下列各项关于 9月30日该企业支付借款利息相关科目的会计处理结果正确的是.借记“财务费用”科目1万元贷记“应付利息”科目3万元借记“财务费用”科目3万元贷记“银行存款”科目1万元
7月的一天晚上，在北京索菲亚酒店发生了一笔交易金额高达637.5亿、轰动整个地产界的惊天交易。
，富力地产协议销售创下609亿元人民币的历史新高，李思廉和张力（富力的两位创始人）信心大增，直接将度协议销售目标定位惊人的730亿，这一调整直接较增长了20%！
富力不仅境内债玩得炉火纯青，就连所有地产都头疼的美元债，也成了富力地产融资的重要渠道。
手里有钱，加上逐年飙升的销售业绩，李思廉和张力极力想开拓发展，正当他们为下一步的发展方向犯愁时，突然得到了万达要出售资产包的消息。
的万达，正坠入深渊，股债双杀、银行“嫌弃”、高额负债，万达急需甩售资产包来偿还负债。
7月19日晚，北京索菲亚酒店达成了一笔637.5亿元的旷世交易。
在这笔惊天交易中，富力以199.06亿元的白菜价收购了万达旗下的酒店资产包，融创以438.44亿元收购万达旗下文旅资产包。
这笔交易中，万达卖给富力的酒店资产包共含77家酒店，当时市值300亿，业内专家说，富力捡了个百年难遇的大便宜。
以白菜价捡到77家酒店后的富力，地产销售业绩如虎添翼，底，富力的权益协议销售总额高达818.6亿人民币，较的609亿多出34.4%，远超初制定的730亿元的“小目标”。
富力信心大增，李思廉和张力将目标盯向来年。
，富力的协议销售目标为增长60%，即人民币1300亿元！
让富力惊喜的是，富力旗下的酒店营业额从的23.8亿元陡增到70.3亿元，经营净利润暴增181%。
这一年，富力彻底迈入千亿地产俱乐部，实现了权益协议销售金额1311亿元，圆满完成底制定的1300亿“小目标”。
一时间，李思廉和张力春风得意。
，富力进一步拔高协议销售目标，1600亿。
然而底，富力并没有完成1600亿的预定目标，当年的协议销售额仅为1382亿，较上年提升了5%，与1600亿的目标相去甚远。
与没有完成销售目标相比，富力致命的问题终于爆发了，巨额负债。
，富力负债631.18亿元；
，富力负债2963.33亿元；
而，富力负债3475.27亿元。
高负债之下，企业资金极有断裂的风险，的富力开启小心经营模式，将销售目标定为1520亿元。
1月，新冠疫情全面肆虐， 杆和推进企业转型，手忙脚乱的地产商终于明白，为什么当年王健林要忍痛割爱甩卖资产包。
终于，富力开始自救。
10月5日，富力将2.57亿股配售股份以9.82港元每股配售，所得25.24亿港元全部用来偿还境外债；
11月9日，富力将全资附属公司下广州国际机场富力综和物流园70%的股权，以44.1亿元转卖黑石联署的基金附属公司。
底，富力权益协议销售额1387.9亿元，全年削减债务374.1亿，但负债3501.79亿元的富力，依然是红线企业。
，富力负债3156.84亿元，与的3501.79亿相比有所下降，但流动性危机仍未解除，三道红线依然高悬富力头顶。
底，富力包括银行借款、境内债券、优先票据及其他借款（包括在预提费用及其他应付款者）总额为1372亿，其中700亿将于未来十二个月内到期偿还。
根据公告显示，底，富力无法按预期偿还多个银行及其他借款约有70.07亿元，截止8月，到期的若干银行及其他借款100.29亿元也未能偿还，该数据目前还在上涨。
而这，仅仅是债务数据，富力还有本金总额为298.83亿元的借款需要偿还，当然，该数据目前同样还在上涨。
反观万达，情况正逐步发生变化。
的那两笔惊天交易，回血600多亿；
又得到了腾讯、京东等互联网大佬的资金支持，总共得到了340亿投资。
同时，万达还在加紧出售海外项目的脚步。
5年时间里，万达负债率直线下降，与富力的手慢脚乱相比，万达或许已经度过了那个危险期。
地产集团转型没有成功的案例，也许万达会是历史上第一个。
至于富力能不能紧随其后，一切还得就交给时间。
一房地产公司的会计向老板说今年企业所得税和增值税共计要交3200多万元。老板一听就急了，怎么可能要交这么多的税？会计说，都怪销售经理，非得要12月31日交房，不然的话，是不会有这么多税款的！
老板说，交3200多万元的税款和销售经理有什么关系？你不要对人家有成见！
会计说，不是我对她有成见，如果咱们把交房日期往后推一下，哪怕是延后一天，改为1月1日交房，咱们都不要交这么多税了！
老板说，怎么了？交房日期这么重要吗？
会计说，当然重要了，下面我给您解释一下：
一、增值税。
按照营改增文件的规定，房地产开发企业在商品房的预售阶段，应当按照不含增值税的预收款的3%预缴增值税，等到交房时，按照实际销售额确认销项税额，减去已取得的进项税额，再减去预缴的增值税为应补的增值税额，因此，咱们公司12月31日交房，意味着纳税义务发生，就应当确认销项税额。
咱们公司开发的房子虽然交付了，但是，仍有大量的工程款发票未取得，无法取得进项税额抵扣。
咱们开发的项目属于房地产新项目，行业内的大数据测算结果是房地产新项目增值税税负率基本上在3%左右，但是，由于咱们公司由于在12月31日交房，缺乏进项抵扣，增值税税负达到了7%，远远高于平均税负率。
增值税交多了，以实际缴纳的增值税为计税依据的城市维护建设税、教育费附加和 地方教育费附加相应的也交多了。
二、企业所得税。
企业所得税也是一样，12月31日交房了，咱们就要在本年度确认销售收入和销售成本，销售收入咱们是有了，但是成本发票咱们缺的还多着呢，即使按照国税发〔〕31号文件的规定，不得超过合同金额的10%计提成本，那也是远远不够的，企业所得税还是要多交。
如果咱们把交房日期往后拖一天，拖到1月1日，那么确认销售收入和销售成本的时间就拖到了下个年度，到时候咱们的工程款发票取得的也差不多了，就根本不要交那么多企业所得税了。
老板说，既然交房日期这么重要，你怎么不早点提出呢？
会计感到很委屈，销售经理定的交房日期，我是后来才知道的啊！
老板说，交房日期是我和销售经理一起定的，你不要怪销售经理，以后再有类似的情况，你也一起参与！咱们这个项目根本挣不了多少钱，现在交3200万元的税款太亏了，事已至此，你们财务的想想办法啊！
会计说，我建议按下述步骤做：
首先，暂停开具销售不动产的发票。
按照增值税的相关规定，开具发票与交付房产的孰早点为纳税义务发生时间，咱们公司的房子虽然交付了，但是发票未集中开具，这样的话，咱们可以暂缓开具销售不动产发票，尽量往后拖，税务检查的时候，咱们可以打个擦边球，增值税暂时不用交那么多！
这个方案要销售经理配合，和业主沟通好，不然的话，业主去投诉咱们不提供发票就麻烦了！
二、抓紧时间办理竣工结算。
马上让工程部与总包单位会谈，抓紧时间办理竣工结算，争取在5月31日前竣工结算完成，取得全额工程款发票，实在不行的话，多付他们一点工程款也是值得的！
三、财务上全额计提成本。
根据国税发〔〕31号文件第三十二条的规定，因未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足部分可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。
咱们公司在5月31日前如果不能取得全额工程款发票，根据这个文件预提的成本最多为合同金额的10%，这样计提的成本是远远不够的，因此，我觉得应该胆子大一点，全额计提成本，差多少成本就计提多少成本。
老板说，你不按税法规定计提成本，税务来查咱们怎么办？
会计说，是这样的，按照国家税务总局公告第28号文件的规定，汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票，并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票，所以，如果税务来查咱们了，咱们只要在60日内取得发票就可以了！
不过这是存在税收风险的，所以我前面说，要胆子大一点啊！
最后老板说，没有风险就没有收益，就按你说的办吧！
宁波港船期混乱，落箱预提费再次涨价；总结一句话：运费让人跪，放仓位等刷箱惹人心碎，提了箱子码头又让人废。船已不再是过去的船，码头也不是以前的码头了。能装的就先装了再说吧，且装且珍惜！
另外因为船期混乱，大大的提高了预提箱/落箱的比例。再加上新年将至，本就运力短缺。宁波各大堆场在昨日发出通知，预提暂放箱双双涨价。@深圳市新世捷报关服务
从国外进口部件及软件license，组装整机销售，向国外支付的license费用，需要交预提所得税吗？
生产型企业，从国外进口硬件部件及软件Licence，加工成整机产品，向国内外销售。这种情况下，企业向国外支付的license费用，需要交预提所得税吗？ 其中，Licence是通过在国内的物流管理软件自动生成，然后与硬件一起向国外支付采购款。
解答：
《企业所得税法实施条例》第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定;
(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;
(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;
(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;
(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;
(六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
根据上述规定：
1、如果软件费用与硬件货款打包，并通过海关申报进口的，按照上述第（一）项规定就按照货物进口计算，不需要单独对软件费计税，也就不需要扣缴境外企业的企业所得税。
2、如果软件费是单独计费并支付的，则属于上述第（五）项规定中“特许权使用费所得”，境内支付方企业就需要代扣代缴企业所得税。
#财税问答##财税实务##税务#
