跨年发生退货能开负数发票吗？该如何进行账务处理？

解答：

跨年度发生退货，在购买方提供了红字发票开具信息的情况下，是可以开具红字发票（负数发票）。

（一）销售退回的会计处理

根据不同情形进行处理：

1.在收入确认之前发生退货的

借：库存商品

贷：发出商品

应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）

2.在收入确认之后退回的

要分几种情况分别处理：

（1）企业适用《小企业会计准则》的，直接冲减收入即可。

借：主营业务收入

贷：应收账款等

应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）

同时，结转成本：

借：库存商品

贷：主营业务成本

（2）适用版新收入准则的，属于附有销售退回条款的销售。

①销售退货发生时：

借：库存商品

预计负债-应付退货款

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）

应收退货成本

银行存款等

②如果实际退货数量低于预估退货数量时，须将“预计负债-应付退货款”差额转入“主营业务收入”、“应收退货成本”转入“主营业务成本”。

借：预计负债-应付退货款

贷：主营业务收入

同时：

借：主营业务成本

贷：应收退货成本

③如果实际退货数量高于预估退货数量时，高出部分退货的会计处理需要区分是否为资产负债表日后事项：属于资产负债表日后事项的，需要追溯调整；不属于资产负债表日后事项的在当期进行调整。

（二）销售退回的税务规定

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[]875号）规定，企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

（三）销售退回的税会差异分析

旧收入准则规定，销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号-资产负债表日后事项》，即资产负债表日后发生的销售退回，应通过“以前年度损益调整”科目追溯调整。新收入准则不再区分销售退回是否属于资产负债表日后事项，但由于《企业会计准则第29号-资产负债表日后事项》并未修改，因此很多人对于实际退货数量高于预估退货数量时，依然进行追溯调整。

而国税函[]875号规定，销售退回一律冲减发生当期的销售商品收入，不需要区分任何原因。因此，如果会计核算对于销售退回有追溯调整的，就存在税会差异，需要做纳税调整。